Umowa-zlecenie – wynagrodzenie
Wynagrodzenie brutto to należność, od której pracodawca odlicza podatek dochodowy oraz składki na:
- ubezpieczenie społeczne – obowiązkowo, jeżeli umowa-zlecenie stanowi jedyny tytuł do ubezpieczenia:
– emerytalne,
– rentowe,
– chorobowe (dobrowolnie, na wniosek zleceniobiorcy);
- ubezpieczenie zdrowotne – obowiązkowo.
Umowa-zlecenie dla studentów – ile podatku i składek należy odprowadzić?
Obowiązek odprowadzania składek nie dotyczy studentów, którzy nie ukończyli 26. roku życia. Aktualna wysokość stawek dostępna jest na stronie internetowej Zakładu Ubezpieczeń Społecznych: http://www.zus.pl/baza-wiedzy/skladki-wskazniki-odsetki/skladki/wysokosc-skladek-na-ubezpieczenia-spoleczne. Płaca studentów pracujących na umowie-zleceniu jest więc pomniejszana tylko o podatek dochodowy, a jedynym kosztem zleceniodawcy jest w tym wypadku wynagrodzenie brutto. Studenci zatrudnieni na tego typu umowach otrzymują więc relatywnie wyższą część wynagrodzenia.
Umowa-zlecenie dla studenta – ABC
Umowa-zlecenie – jak obliczyć podatek dochodowy?
Wysokość podatku dochodowego zależy od kwoty należności wynikającej z umowy. Ta zasada dotyczy umów zawieranych z pracownikiem, który nie jest zatrudniany przez danego pracodawcę na podstawie umowy o pracę. Istnieją trzy możliwości opodatkowania umowy- zlecenia:
- zryczałtowany podatek dochodowy – wynosi 18% i jest liczony od kwoty osiągniętego przychodu. Tę formę opodatkowania można wybrać tylko wtedy, gdy kwota zapisana w umowie nie przekracza 200 zł.
- opodatkowanie na zasadach ogólnych – dotyczy wynagrodzeń wyższych niż 200 zł. Po zakończeniu roku podatkowego, do końca stycznia kolejnego roku zleceniodawca musi przekazać do właściwego urzędu skarbowego deklarację PIT-4R. Znajdują się w niej informacje na temat zaliczek na podatek dochodowy.
- opodatkowanie na zasadach ogólnych, stawka godzinowa – podatek w takiej formie opłaca się, gdy umowa określa stawkę godzinową dla zleceniobiorcy, a wysokość wynagrodzenia uzależniona jest od liczby przepracowanych godzin. W takiej sytuacji stosuje się przepisy opodatkowania na zasadach ogólnych.
Umowa-zlecenie – jak wyliczyć podatek i wysokość wynagrodzenia?
Wyliczenie należnego od umowy-zlecenia podatku i wysokości wynagrodzenia obejmuje następujące czynności:
- od kwoty brutto odlicza się składki na ZUS opłacane przez zleceniobiorcę:
- składka emerytalna – 9,76% kwoty brutto,
- składka rentowa – 1,5% kwoty brutto,
- składka chorobowa – 2,45 kwoty brutto.
- od kwoty brutto pomniejszonej o składki na ZUS oblicza się 20% lub 50% kosztów uzyskania przychodu;
- następnie wylicza się składkę zdrowotną:
- 9% - składka zdrowotna do opłacenia w ZUS (po odjęciu składek ZUS),
7,75% - składka zdrowotna do odliczenia od podatku (po odjęciu składek ZUS);
- wynagrodzenie brutto minus składki ZUS i koszty uzyskania przychodu to wyznaczona podstawa opodatkowania;
- wylicza się zaliczkę na podatek dochodowy – 18% lub 32% po przekroczeniu progu podatkowego;
- od uzyskanej sumy odejmuje się składkę zdrowotną do odliczenia od podatku (stopa procentowa 7,75%)
- kwota brutto wynagrodzenia minus składki ZUS, minus składka zdrowotna 9%, minus zaliczka na podatek dochodowy daje nam kwotę wynagrodzenia do wypłaty.
Umowa-zlecenie nieprzekraczająca 200 zł – jak wyliczyć podatek?
W przypadku umowy-zlecenia, w której kwota należności nie przekracza 200 zł, pobiera się od niej zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 18% dochodu. Wynagrodzenie i podatek wyliczane są wówczas następująco:
- wylicza się składki na ubezpieczenie społeczne zleceniobiorcy (jeśli podlega składkom ZUS):
- składka emerytalna – 9,76%,
- składka rentowa – 1,5%,
- składka chorobowa – 2,45%;
- wylicza się składkę zdrowotną w wysokości:
- 9% - do opłacenia w ZUS (po odjęciu składek ZUS)
- 7,75% - do odliczenia od podatku (po odjęciu składek ZUS);
- od wynagrodzenia brutto odejmowane są składki ZUS – w ten sposób uzyskujemy podstawę opodatkowania;
- następnie należy wyliczyć zryczałtowany podatek 18%;
- kwota brutto minus składki ZUS, minus składka zdrowotna 9%, minus zryczałtowany podatek 18% daje kwotę wynagrodzenia do wypłaty.
Umowa-zlecenie – jak rozliczyć podatek?
W przypadku umowy-zlecenia zleceniodawca pełni funkcję płatnika i pobiera zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Otrzymując kwotę netto, zleceniobiorca nie musi samodzielnie obliczać i odprowadzać zaliczek na podatek. Dochody z umowy-zlecenia rozlicza z urzędem skarbowym w formularzu PIT-37.
PIT-37 należy wypełnić na podstawie otrzymanych od pracodawców formularzy PIT-11, które powinny być przesłane do zleceniobiorcy do końca lutego. Znajdują się w nich następujące informacje:
- wysokość osiągniętego w trakcie roku podatkowego przychodu,
- wysokość kosztów uzyskania przychodu,
- wysokość zaliczek pobranych na podatek dochodowy,
- wysokość pobranych składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne.
Zleceniobiorca oblicza na podstawie PIT-11 podatek, sumując dochody otrzymane ze wszystkich umów i źródeł. Całkowitą wysokość osiągniętego dochodu można pomniejszyć o przysługujące ulgi i odliczenia odejmowane od dochodu. Od otrzymanej kwoty należy naliczyć podatek, który również może zostać zmniejszony o możliwe ulgi i odliczenia od podatku. Dopiero po dokonaniu takich obliczeń można stwierdzić, jakiej wysokości jest różnica w podatku, czy wystąpiła nadpłata, czy niedopłata do podatku dochodowego.
Umowa-zlecenie – koszty uzyskania przychodu
Dla obliczania wysokości wynagrodzenia netto ważne są koszty uzyskania przychodu (20% lub 50%), które pomniejszają podstawę opodatkowania. Im wyższe koszty, tym niższy podatek dochodowy. Wydatki, które zmniejszają wysokość podatku dochodowego, zostały wymienione w ustawach: o podatku dochodowym od osób fizycznych (http://prawo.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU19910800350/U/D19910350Lj.pdf) oraz o podatku dochodowym od osób prawnych (http://prawo.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU19920210086/U/D19920086Lj.pdf).
Minimalna stawka godzinowa – kogo nie dotyczy?
Minimalna stawka godzinowa nie dotyczy kilku grup zatrudnionych, do których należą: osoby zatrudnione w rodzinnych domach pomocy bądź pracownicy opiekujący się osobami niepełnosprawnymi lub uczestnikami wycieczek. Do otrzymywania minimalnej stawki godzinowej mają prawo osoby pracujące na podstawie umowy-zlecenia, a także samozatrudnieni.
Czy wynagrodzenie na umowie-zleceniu musi być określone stawką godzinową?
Umowa-zlecenie – kalkulator wynagrodzeń
Aby obliczyć wysokość wynagrodzenia, które otrzymamy za pracę na podstawie umowy-zlecenia, możemy skorzystać z narzędzia Pracuj.pl: https://zarobki.pracuj.pl/kalkulator-wynagrodzen/. Dzięki kalkulatorowi określimy, jaki będzie nasz zarobek.